個人入息課稅如何幫你減底稅款？本文我們會分享在稅務條例下，什麼是個人入息課稅，個人入息課稅計算和如何幫你獲得稅務寬減，假如你是獨資公司東主，合夥公司合夥人或持有出租物業，個人入息課稅絕對與你息息相關。

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個人入息課稅是什麼？

個人入息課稅，英文 Personal Assessment，我們常簡稱 PA。稱按照香港税務條例，現時所徵收的直接税有三種，分別為薪俸税、利得税和物業税。個人入息課税並非一種税收項目，而是一種稅務計算選項，是為適用的個別人士提供的税務寬減安排。在一般情況下，此計稅方式適用於個別人士，包括獨資公司的東主或合夥經營的合夥人，及出租物業業主。如應課薪俸税的納税人如果沒有經營業務 (無限公司) 或租金收入，無需考慮個人入息課税。

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個人入息課税如何提供寬減？

經營業務 (無限公司) 以賺取利潤的東主/合夥人和出租物業以賺取租金的業主，均須按標準税率繳納利得税及物業税。有關人士可透過選擇個人入息課税：

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1. 按薪俸税的累進税率計算應繳税款；

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2. 申索下列扣除項目

• 為賺取物業收入而借款所須支付的利息（可扣除額不得超過該物業的應評 税淨值）

• 認可慈善捐款

• 長者住宿照顧開支

• 居所貸款利息

• 根據自願醫保計劃保單繳付的合資格保費

• 合資格年金保費及可扣税強積金自願性供款

• 在有關課税年度內業務上的虧損

• 按個人入息課税方式評税下承前各年度的虧損

• 個人免税額

 

個人入息課稅申請條件

​2017/18或之前的課税年度

任何個人在有關課税年度符合下述條件，便可以選擇個人入息課税 :

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• 年滿18歲或以上，或未滿18歲而父母雙亡；及

• 通常居住於香港或屬香港臨時居民，或如屬已婚，其配偶通常居住於香港或屬香港臨時居民。

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自2018/19課税年度起：

任何個人在有關課税年度符合下述條件，便可以選擇個人入息課税

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• 年滿18歲或以上，或未滿18歲而父母雙亡；及

• 通常居住於香港或屬香港臨時居民。

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納稅人在選擇個人入息課稅的該年度內逗留香港超過180天，又或是在兩個連續的年度(其中一年是選擇個人入息課稅)逗留一共超過300天。至於通常居於香港的納稅人是指他是慣常在香港居住的。

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稅局在決定納稅人是否通常居於香港會考慮以下幾點:

• 納稅人是否以香港為日常生活的地方

• 他是否只是暫時性或偶然性離開香港

• 他有沒有香港固定居所

• 他在外地有沒有固定居所

• 他在香港有沒有固定工作

• 他在香港有沒有經營的業務稅稅

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「通常居住於香港」和「香港臨時居民」定義是什麼？

​1.通常居住在香港的個人，是指他/她有明確的目的 (例如教育、業務、就業或家庭等)，自願選擇居於香港，並持續居於此地。除不論時間長短的暫時性或偶爾性的離開外，該人是慣常及正常地在香港居住，以香港作為他/她日常生活的地方，並以香港社會一般成員身分在這裏生活。

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2.「臨時居民」是指符合下述情況的人士 : 該人士在其選擇的課税年度內，曾在香港逗留一次或多次為期超過180天，或在兩個連續的課税年度 (其中一個是其選擇的課税年度) 內，在香港逗留一次或多次為期超過300天。

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個人入息課稅對已婚人申請的安排

​截至2017/18課税年度，已婚且並非與配偶分居，而兩人均有應評税入息的人士，如要選擇以個人入息課税方式評税，申請人與其配偶必需一同申請。已婚人士及配偶分開評税並不適用於個人入息課税。

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自2018/19課税年度起，已婚人士可選擇與配偶分開以個人入息課税方式評税。如納税人屬已婚，且並非與配偶分開居住，而納税人及其配偶或任何一方有資格選擇個人入息課税，兩人均擁有根據《税務條例》須予評税的入息；則納税人與其配偶可共同選擇以個人入息課税方式評税。如納税人與其配偶是以合併方式評定薪俸税，則選擇以個人入息課税方式評税，必須由二人共同申請。

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已婚人士如選擇與配偶共同以個人入息課税方式評税，個人的入息總額在作出適當的扣減後，須與其配偶的入息總額合計為共同入息總額，然後評税。以個人入息課税方式所評定的應繳税款，通常會根據夫婦二人在扣除後的入息總額按比例分攤，而他們會各自獲發給評税通知書。

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個人入息課稅申請期限

申請個人入息課税必須於下列時限內提出（以期限較後者為準）：

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• 有關年度終結後兩年內（例如：選擇2021/22年度的個人入息課税必須於2024年3月31日前提出）；或

• 有關年度的薪俸税、利得税或物業税評税或補加評税通知書發出後兩個月內。

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個人入息課稅撤回申請期限

撤回選擇個人入息課税的申請必須於下列時限內提出：

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• 發出個人入息課税評税的日期後的6個月; 或

• 税務局局長認為在有關情況下屬合理的另一期間

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如已婚人士及配偶共同選擇以個人入息課税方式評税，他們須共同撤回有關選擇。如納税人撤回某課税年度作出的個人入息課税選擇，則除非税務局局長認為容許再次選擇屬適當，否則他/她不可就同一課税年度再次選擇個人入息課税。

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什麼情況不適宜選擇個人入息課稅？

個人入息課税算方式是將所有應課税收入 (薪俸稅、物業稅、利得稅) 合併，然後以累進税率計算應課税款。由於累進税率的最高邊際税率 (17%) 較標準税率 (15%) 為高，因此收入較高人士未必會因為選擇個人入息課税而受惠。

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